Ценные бумаги

СОЗДАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕЗЦИНЮВАННЯ ЦЕННЫХ БУМАГ.

Порядок создания резервов под обезцинювання ценных бумаг изложенный в Письме НБУ О порядке создания резервов под обезцинювання ценных бумаг от 08.12.94 № 127.

В связи с Положением об особенностях определения налоговой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным постановлением Правительства Украины от 16 мая в 1994 г. № 490 НБУ устанавливает:

В первый рабочий день каждый квартал проводится переоценка вложений коммерческого банка и его филиалы и кредитного учреждения в ценные бумаги.

По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения в следующие ценные бумаги:

В акции акционерного общества, которые учитываются на балансовом счете № 191 Вложение в акции акционерного общества;

В негосударственные долговые обязательства, которые учитываются на балансовом счете № 193 Вложения в негосударственные долговые обязательства; в другие ценные бумаги по специальному указанию НБУ.

Переоценка проводится по средней рыночной цене на последний рабочий день прошлого квартала.

Национальный Банк Украины сообщает следующие критерии, в соответствии с которыми ценные бумаги с одним государственным регистрационным номером относятся к ценным бумагам с рыночной котировка для целей создания резервов под их обезцинювання по итогам завершенного квартала:

Включение в листинг ценных бумаг не менее чем на одной фондовой бирже или фондовом отделе товарной биржи;

Среднемесячный биржевый оборот по итогам отчетного квартала - не менее 5 млн. Крб.;

Публикация официальной биржевой котировки ценных бумаг в прессе ;

Отсутствие ограничений на обращении ценной бумаги.

В случае, по ценной бумаге, которая удовлетворяет указанным критериям, рыночная цена по состоянию на последний рабочий день прошлого квартала окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то коммерческий банк или учреждение обязан создать резерв под обезцинювання вложений в ценные бумаги в размере уценки рыночной средней относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% от ее балансовой стоимости. При создании резерва делается следующая проводка:

Д-т рах. № 970 Операционная и разной затраты по статьи Другие витрати

К-т рах. № 944 Резерва под обезцинювання вложений в ценные бумаги.

Резервы создаются для каждой ценной бумаги независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг.

Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию резервов под их обезцинювання, но не меняет балансовую стоимость ценных бумаг, которые считаются на счетах №№ 191, 193.

Превышение рыночной стоимости ценой бумаги сверх ее балансового стоимостью не сопровождается бухгалтерскими проводками.

Банки и кредитные учреждения по итогам квартала должны проводить корректировку созданных ранее резервов под обезцинювання вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг и рыночной стоимости.

Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценной бумаги, под которую раньше был создан резерв под обезцинювання, повысилась сверх рыночной цены, которая использовалась в качестве базовая для создания резерва по итогам предыдущего отчетному кварталу, то сумма резерва под обезцинювання данной бумаги корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного перечисления средств из резерва на счет прибылей отчетного квартала. При этом делается следующая проводка:

Д-т. рах. № 944 Резерва под обезцинювання вложений в ценные бумаги

К-т рах. № 960 Операционная и разные прибыли.

Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ценной бумаги, под которую раньше был создан резерв под обезцинювання, снизилась относительно рыночной цены, которая использовалась в качестве базовая для создания резерва по итогам предыдущего отчетному кварталу, сумма резерва под обезцинювання данной бумаги корректируется в сторону увеличения, то есть проводится к начислению резерва к необходимому размеру. При этом сумма резерва под обезцинювання вложений в ценные бумаги не должна превышать 50% балансовых стоимости этой бумаги.

В этом случае делается следующая проводка:

Д-т рах. № 970 Операционная и разной затраты по статьи Другой витрати

К-т рах. № 944 Резерва под обезцинювання вложений в ценные бумаги.

Если ценная бумага, в которую вложены средства банка не удовлетворяет критериям, в соответствии с которыми ценные бумаги с одним регистрационным номером относятся к ценным бумагам с рыночной котировка для целей создания резервов под их обезцинювання по итогам завершенного квартала, за рыночную стоимость по состоянию на последний рабочий день отчетного квартала принимается фактическая цена покупки ценой бумаги, уменьшенная в два разы.

При реализации ценной бумаги, для которой раньше был создан резерв под обезцинювання, сумма резерва перечисляется на счет № 960 Операционная и разные прибыли.

При этом делается проводка:

Д-т рах. № 944 Резерва под обезцинювання вложений в ценные бумаги

К-т рах. № 960 Операционная и разные прибыли.

Резервы под обезцинювання ценных бумаг, созданные в соответствии из раньше действующим хорошо-таки, списываются на балансовый счет № 981 Прибыли и убытки до отчетного года в сроки не позже проведения дежурного собрания акционеров. При этом делается следующая проводка:

Д-т рах. № 944

К-т рах. № 981.



Меню

Реклама
Похожие статьи:

Популярные записи

1