Ценные бумаги

УЧЕТ ПОКУПКИ-ПРОДАЖИ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

С целью учета проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предусматривают выпуск сертификатов со специальными отрывными талонами, которые содержат те же регистрационные реквизиты. Учет сертификатов ведется на балансовом счете № 199 Долговые обязательства, которые Вращаются на рынке .

Выпуск банком депозитных сертификатов в обращение отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т рах. - Счет клиента

К-т рах. № 199.

Начисление процентов отражается проводкой:

Д-т рах. № 970 Операционные и разные витрати

К-т рах. № 904 Другие дебиторы и кредиторы на общем лицевом счете. При предъявлении депозитных сертификатов к оплате:

а) в филиале банку, в которой он был выдан, делается проводка: по оплате депозитного сертификата:

Д-т рах. № 199

К-т - счет клиента;

бы) в филиале банку, которая не выпускала данный депозитный сертификат, операция по выплате депозитного сертификата и процентов по нему сопровождается проводкой:

Д-т рах. № 904

К-т - счет клиента с одновременным выставлением двух распоряжений в адрес филиала банку, которая выпустила депозитный сертификат; распоряжение к счету № 199 на сумму депозитного сертификата; распоряжение к счету № 904 на сумму процентов, указанных в депозитном сертификате.

Расходы, связанные с выпуском депозитных сертификатов (комиссия за посредничество, издательские и печатные расходы и проч.), Относятся на счет № 970.

Операции по продаже сберегательных сертификатов населению за наличные деньги отображают следующими проводками:

Д-т рах. № 031 Каса

К-т рах. № 199.

Начисление процентов отражается аналогично учету депозитных сертификатов. Если погашение сберегательного сертификата и выплата прибыли осуществляется наличностью, то проводки имеют следующий вид:

В сумме номинала сертификата

Д-т рах. № 199

К-т рах. № 031

На сумму начисленных видсоткив

Д-т рах. № 904

К-т рах. № 031

Сертификаты коммерческих банков, которые вращаются на рынке колеблются по срокам от 1 месяца до 3 годов, а по сумме, депозитные сертификаты - от 10 до 20.000 руб. Ставки процентов зависят от размера и срока взноса, некоторые банки осуществляют индексацию и ежемесячную выплату прибылей. Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть куплены в любое время в течение периода их действия - видсотоки насчитываются от дня приобретения.

Некоторые коммерческие банки выпускают депозитные сертификаты, которые передаются (или непередаваемые) другим владельцам по индоссаменту, достоинством от 1000 грн. До 20000 грн. На срок от одного года, то есть имеют краткосрочный характер, в расчете на крупных инвесторов. За рубежом выпускают аналогичный депозитный сертификат (ПДС) достоинством от 100 до 20000 грн. Сроком до одного года и чаще всего продаются государственным учреждениям, пенсионному фонду, корпорациям. Такие ПДС приносят прибыль, которая превышает процентную ставку по краткосрочным казначейским векселям меньшего срока, и могут вращаться на повторном рынке ценных бумаг. Если отечественные коммерческие банки учтут эти особенности зарубежного ПДС, то это позволит им в дальнейшем мобилизировать средства больших инвесторов без опасения возмещать вклады при предъявлении держателями депозитных сертификатов в банк к окончанию срока их погашения.

Для того, чтобы не потерять наиболее стабильный источник кредитных ресурсов, коммерческие банки вынуждены в условиях инфляции провести индексацию по сертификатам путем повышения процентной ставки, которая является стимулом при их покупке.

С целью защиты держателив сертификатов от инфляционных потерь многие банки предлагают индексацию самих взносов. Например, Укрэксимбанк стал первым банком, который использовал индексацию взносов, оформленных депозитными сертификатами по курсу доллара США. Схема индексации такова: допустимо, клиент приобретает депозитный сертификат номиналом 20 тыс. Руб. Сроком на 6 месяцев под 10% годовых. Курс на этот день составляет, к примеру, 4 руб. За 1 дол. США. Долларовый эквивалент взноса составит 5000 дол. ( 20000: 4 ). Через 6 месяцев клиент получит сумму взноса, перечисленную по действующему на дату погашения курсу гривни к доллару США, и проценты по сертификату, рассчитанные исходя из первичной долларовой оценки суммы взноса (за 6 месяцев они будут составлять 5% и принесут прибыль 250 дол.). В итоге держатель сертификата получает сумму в гривнях, ровную в пересчете по текущему курсу 5250 дол. Таким образом, клиент множит долларовую оценку своего взноса, одновременно существенно экономя на расходах по конвертации гривен в доллары, а затем долларов в гривне и не осуществляя расходы, связанные с открытием валютного счета.

Для привлечения заимообразного капитала акционерные банки смогут выпускать собственные долговые обязательства - облигации.

Выпуск облигаций регламентируется теми же нормативными документами, что и выпуск акций.

Реализация облигаций может происходить или на основе их продажи по договорам с покупателями, или путем обмена на раньше выпущены облигации и другие ценные бумаги. При продаже облигаций за договорами с покупателями, средства, которые поступают в их оплату безналичным путем, переводятся на специальный накопительный счет коммерческого банка в НБУ, а наличность кажется в НБУ. Таким образом, оплата облигаций изготовляется в порядке, аналогичном оплате акций коммерческого банка.

При поступлении наличности гривневых средств в банк делаются следующие проводки:

Д-т рах. № 031 Каса

К-т рах. № 904 Другие дебиторы и кредиторы по лицевому счету Покупци

Ценных бумаг, которые эмитируются .

При перечисленни эквивалента принятой в наличной форме суммы средств из своего основного корреспондентского счета на накопительный счет делаются проводки:

Д-т накопительного счета Средства, которые поступают от реализации ценных бумаг, отдельного лицевого счета, видкриваемого в форме к счету № 161

Корреспондентский рахунок

К-т рах. № 161 Корреспондентский счет.

При поступлении безналичных средств в оплату за облигации осуществляются проводки:

Д-т рах. № 161 Корреспондентский счет по отдельному лицевому счету Средства, которые поступают от реализации ценных бумагив

К-т рах. № 904 Другие дебиторы и кредиторы по отдельному лицевому счету Покупатели ценных бумаг, которые эмитируются .

Указаны средства, равно как и средства, которые поступают в оплату акций в период проведения подписки, не подлежат включению в расчет экономических нормативов, которые характеризуют деятельность банка.

Количество фактически реализованных банком облигаций не должно превышать их количество, предполагаемое к выпуску и указанное в регистрационных документах. В то же время банк может реализовать меньшее количество ценных бумаг, чем было указано в регистрационных документах выпуска. При этом, минимальной оплаченной частицы выпуска облигаций по отношению к заявленному сначала объему не устанавливается.

После регистрации итогов выпуска облигаций банк-эмитент получает разрешение перечислить средства из специального накопительного счета на общий корреспондентский счет: Д-т рах. № 161 Корреспондентский рахунокк-т накопительного счета Средства, которые поступают от реализации ценных бумаг, отдельного лицевого счета, видкриваемого в форме к счету № 161



Меню

Реклама