Ценные бумаги

Корреспондентский счет.

Накопительный счет банка-эмитента в НБУ по сбору средств по подписке за облигации закрывается.

Разблокированы гривневые средства прибуткуються на счет № 199 Долговые обязательства банка-эмитента, которые Вращаются на рынке:

Д-т рах. № 904 Другие дебиторы и кредитори

К-т рах. № 199 Долговые обязательства, которые Вращаются на рынке на номинальну

Стоимость реализованных облигаций.

В случае, если облигации продавались по цене ниже нарицательной стоимости, разница между нарицательной стоимостью облигации относится в дебет счета № 941 Расходы будущих периодов по отдельному лицевому счету.

Погашение облигационных ссуд проводится по окончанию срока их обращения по нарицательной стоимости и отражается в балансе банка следующей проводкой:

Д-т рах. № 199 Долговые обязательства, которые Вращаются на рынке по лицевому счету Облигации, - на нарицательную стоимость облигационной позики

К-т рах. № 161 Корреспондентский счет - при погашении ссуды в безналичном порядке или из счета № 031 Касса - при погашении облигаций наличными средствами.

Счета по учету денежных средств кредитуются также на нарицательную стоимость облигаций, которые погашаются.

Если облигации при первичном их размещении были реализованы с дисконтом, то есть по цене ниже нарицательной стоимости, с отнесением разницы на счет № 941 Расходы будущих периодов, то списание этой суммы проводится дополнительно проводкой:

Д-т рах. № 970 Операционной витрати

К-т рах. № 941 Расходы будущих периодов.

Указанный порядок применяется только для тех облигаций, срок обращения которых не превышает одного года. Если срок обращения облигаций превышает один год и облигация была реализована при первичном размещении с дисконтом, то применяется другой порядок списания расходов будущих периодов по этой облигации.

В этом случае часть разницы между нарицательной стоимостью облигации и ценой ее реализации (дисконту), отнесенной на счет № 941 Расходы будущих периодов в последний рабочий день каждого года списывается в сумме, которая относится до отчетного года, на счет № 970. Эта сумма определяется по формуле С = В д/д,

Где С - сумма расходов будущих периодов, которые относятся до отчетного года;

В - сумма, отнесенная на счет № 941 Расходы будущих периодов как разница между нарицательной стоимостью облигации и фактической ценой реализации (дисконт);

д - срок обращения облигации в отчетном роци

Д - общий срок обращения облигации.

В 1994 г. один из окружных банков, банк Аваль в числе первых осуществил выпуск в обращение конвертированных ценных облигаций, условия выпуска и обращению которых могут представлять определенный интерес для других коммерческих банков Украины. Они заключались в следующем. Конвертированная облигация (КО) свидетельствовала отношения ссуды между банком и держателем К. По наступлению периода конвертации К подлежали обмену на обычные (привилегированные) акции шестого выпуска нарицательной стоимостью 100 руб. Каждая, в пропорции - одна К на одну акцию. Держатель К имел право на получение прибыли по К в виде процентов (в размере 35% годовых).

Выпуск К изготовлялся в безналичной форме. Расчеты осуществлялись путем записей на счетах.

К выпускался сроком обращения 1 год. Конвертация К в обычные (привилегированные) именные акции шестого выпуска изготовлялась в течение двух месяцев для всех держателив К, зарегистрированных в Реестре держателив К по состоянию на 31 августа в 1995 г. По решению совета банка, конвертация К в акции могла быть сделана ранее установленного срока.

К не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары, предоставленные услуги.

Право требования по К могло быть передано только юридическим (физическим) лицам, зарегистрированным (что проживает) на территории Украины.

Видсотоки по К насчитывались за полный расчетный период, в котором приобретенная К, независимо фактической даты приобретения. Видсотоки насчитывались на нарицательную стоимость К один раз в расчетный период, длительность которого составляла три месяца, а также при досрочной конвертации.

К не могли вращаться на повторном рынке. Новый владелец К или его представитель после регистрации операции инвестиционным институтом или биржей обязанный был сообщить банку о своих правах на владение К для внесення

Соответствующих изменений в Реестр держателив К.

При наступлении периода конвертации К обменивались на обычные (привилегированные) именные акции шестого выпуска. Держателеви К выплачивались начисленные за последний отчетный период видсотоки, а также не полученные им видсотоки за предыдущие расчетные периоды.

По окончании срока конвертации (из 15.09.95 м. до 15.11.95 м.) держатель К терял право на конвертацию К обычные (привилегированные) именные акции шестого выпуска, но имел право на получение нарицательной стоимости К и начисленных за последний расчетный период процентов, а также не полученных процентов, за предыдущие отчетные периоды.

К обеспечивались страховым и резервным фондами банка, а также всем его имуществом.

Банковские облигации в Украине не получили широкого распространения. Однако в других странах облигации банков – наиболее популярный вид ценных бумаг. Да, в Германии, например, банки выпускают наибольшее число облигаций, значительная часть которых обеспечивается залогом или государственными гарантиями. На основе выпуска собственных облигаций немецкие банки формируют стойкие среднегодовые долгосрочные ресурсы, но, чтобы достать право на их выпуск, они должны выполнить целый ряд условий.

Листом НБУ от 23.02.95 м. № 26 Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций з

Векселями определяется следующий порядок бухгалтерского учета операций

Коммерческих банков с векселями.

Выпуск собственных векселей с указанием вексельной суммы в украинских гривнях против платежа получателя векселя коммерческие банки оформляют следующими проводками:

Д-т рах. № 021 Касса, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - по фактической цене продажу

К-т рах. № 196 Банковские акцепты и собственные векселя - в вексельной сумме.

При продаже векселя по цене, ниже его номинала, разница между номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт) относится в дебет счета № 941 Расходы будущих периодов по отдельному лицевому счету, открытому для данного векселя.

Если срок погашения векселя приходится на следующий год, то при окончании отчетного года сумма дисконта, которая относится на год, который заканчивается, списывается в дебет балансового счета № 970 Операционные и разные расходы.

При погашении банком собственного векселя с номиналом в гривнях по окончании срока обращения делается проводка на сумму его номинала:

Д-т рах. № 196 Банковские акцепты и собственные вексели

К-т рах. № 031 Касса, корреспондентский счет банка или расчетный счет клиента банка.

При выпуске банком собственного векселя к наступлению срока платежа по нему по цене, отличающейся от номинала векселя, делается проводка:

Д-т рах. № 196 Банковские акцепты и собственные векселя - на сумму номинала

К-т рах. № 031 Касса, корреспондентского счета банка или расчетного счета клиента банка - на сумму фактической цены выкупа.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его выкупа относится на счет № 960 Операционная и разные прибыли по статьи Другие прибыли или на счет № 970 Операционная и разной затраты по статьи Другой затраты.

Если вексель выкуплен к наступлению срока погашения с целью последующей его продажи, он приходуеться по номиналу на внебалансовый счет № 9978 Выкупленные к сроку погашения собственные ценные бумаги. Номинал повторно реализованных векселей списывается в затрату внебалансового счета № 9978 Выкупленные к сроку погашения собственные ценные бумаги.

Если вексель выкуплен к наступлению срока платежа с целью его погашения, вексельная сумма этого векселя списывается из счета № 196 Банковские акцепты и собственные векселя, вексель снимается из учета.

Начислены и выплачены видсотоки за собственными векселями с номиналом как в гривнях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость услуг, которые предоставляются банками (балансовый счет № 970).

Покупка (учет, дисконтирование) банками векселей других лиц оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

При покупке векселя с номиналом в гривнях:

Д-т рах. № 195 Учтены банком векселя - на вексельную сумму К-т рах. № 031 Касса, корреспондентский счет банка или расчетный счет продавца, - клиент банка - на фактическую цену векселя.

К-т рах. № 947 Прибыли будущих периодов по ценным бумагам - на сумму дисконта.

Одновременно номинал приобретенного векселя записывается в приход внебалансового счета № 9974 Приобретены ценные бумаги с номиналом в гривнях. При покупке векселя с номиналом в иностранной валюте:

Д-т рах. № 085 По лицевому счету Учтено банком векселя в иностранной валюте - на вексельную суму

К-т рах. № 072 Счета в иностранных банкив,

№ 070 Текущие счета в иностранной валюти,

№ 060 Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюти

№ 080 Счета у банков - резидентов РФ в иностранной валюте - на фактическую цену векселя.

К-т рах. № 076 Расчеты по другим иностранным операциям по лицевому счету Дисконт, по учтенным банком векселям с номиналом в иностранной валюте (пассивный) - на сумму дисконта.

Одновременно номинал приобретенного банком векселя с указанием вексельной суммы в иностранной валюте приходуеться на внебалансовый счет № 977 Приобретены ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте.

При поступлении от плательщика средств в погашении учтенного банком векселя делаются следующие проводки на вексельную сумму:

При погашении векселя с номиналом в украинских гривнях:

Д-т рах. № 031 Касса, корреспондентский счет или расчетный счет плательщика, - клиента

К-т рах. № 195 Учтены банком векселя.

Одновременно номинал погашенного векселя списывается в затрату внебалансового счета № 9974 Приобретены ценные бумаги с номиналом в гривнях.

При погашении векселя с номиналом в валюте:

Д-т рах. № 072 Счета в иностранных банкив,

№ 070 Текущие счета в иностранной валюти,

№ 060 Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюти

№ 080 Счета у банков - резидентов Украины в иностранной валюте.

Одновременно номинал погашенного векселя списывается в затрату внебалансового счета № 9977 Приобретены ценные бумаги с номиналом в иностранной валюте. Одновременно происходит зачисление суммы дисконта, полученного по приобретенному векселю с номиналом в гривнях, следующего проводкой:

Д-т рах. № 947 Прибыли будущих периодов по ценных паперах

К-т рах. № 960 Операционные и разные прибыли.

Дисконт в иностранной валюте списывается следующей проводкой:

Д-т рах. № 076 Расходы по другим иностранным операциям по личному рахунку

Дисконт по учтенным векселям с номиналом в иностранной валюте (пассивный)

К-т рах. № 960 Операционная и разные прибыли.

В случае не погашения в срок векселя, который находится в портфеле банка, основным должником векселя должен быть предъявлен протест в установленном порядке.

Однако независимо от осуществления протеста номинал не погашенного векселя относится на счет № 197 Учтены банком векселя, не оплаченные в срок или на счет № 086 Учтены банком векселя с номиналом в иностранной валюте, не оплаченные в срок. При этом делаются проводки на вексельную сумму, например:

Д-т рах. № 197 Учтены банком векселя, не оплаченные в термин

К-т рах. № 195 Учтены банком векселя (для векселей с номиналом в гривнях).

При осуществлении проспектов векселей в органах нотариата коммерческий банк относит сумму расходов по осуществлению протеста в дебет счета № 970 Операционные и разные расходы по статьи иншои затраты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

В аналитическом учете к балансовому счету № 197 ведутся отдельные лицевые счета по векселям, не оплаченные в необходимый срок. Пене и штрафы по векселю насчитываются в порядке, предусмотренном в. № 48, 49 Однообразные Законы о переводном и простом векселе.

В завершение хотелось бы отметить, что вопрос бухгалтерского учета векселей коммерческими банками продолжают оставаться актуальными.

Национальный банк постоянно проводит работу по подготовке и осуществлению переучетных операций.



Меню

Реклама
Похожие статьи:

Популярные записи

1